纳税人补缴土地增值税后的会计处理 　　补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税 　　一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为： 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。 　　二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为： 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况： 　　如果房产未转让清理完毕 　　借：固定资产清理或在建工程 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目 　　借：营业外支出或营业外收入 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为： 　　借：营业外支出或营业外收入 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　补缴的土地增值税对往年所得税的影响 　　借：应交税金——应交所得税 　　贷：以前年度损益调整 　　期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目 　　借：利润分配——未分配利润 　　贷：以前年度损益调整 　　如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额 　　借：固定资产清理或在建工程 　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　缴纳相应的滞纳金和罚款 　　借：营业外支出 　　贷：银行存款 　　企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。

城镇土地使用税的会计分录和会计处理。按规定，企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税；借方反映企业已经缴纳的土地使用税；余额在贷方，表示应缴而未缴的土地使用税。 每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录： 　　借：管理费用 　　贷：应交税金——应交土地使用税 　　企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录： 　　借：应交税金——应交土地使用税 　　贷：银行存款 　　企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。 　　假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。3月16日，企业开出支票，缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元（1250×6）。 　　在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 　　借：应交税金——应交土地使用税　　7500 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　7500 　　假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。4月2日企业开出支票，缴纳一季度企业应纳土地使用税税额3750元（1250×3）。 　　在具体进行会计核算时，企业应当作会计分录为： 　　借：应交税金——应交土地使用税　　3750 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　3750